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Modello di fattura senza iva
Questo si applica alle imprese con partita IVA che acquistano e vendono servizi nell’ambito del Construction Industry Scheme. Secondo queste regole, l’appaltatore che acquista da un subappaltatore deve dichiarare l’IVA. Si tratta del cosiddetto reverse charge IVA.
ABC Ltd è un’impresa con partita IVA. Ben invia una fattura alla ABC Ltd. Il valore totale della fattura non include l’importo dell’IVA. Invece, l’IVA di 1.200 sterline che avrebbe dovuto essere dovuta appare sulla fattura come stornata. Le 1200 sterline non compaiono nella dichiarazione IVA di Ben. La casella delle vendite nette (casella 6) include il valore netto della vendita, pari a £6000.
La ABC Ltd registra la fattura di Ben per l’acquisto dei lavori di costruzione. Sebbene l’IVA non sia stata addebitata sulla fattura, la società registra l’IVA di £1200 e applica le regole del reverse charge. Ciò compare nella dichiarazione IVA di ABC sia nella casella 1 (vendite) che nella casella 4 (acquisti).
Poiché l’IVA viene invertita, le fatture di acquisto presentano due voci nel conto contabile IVA sugli acquisti. Le due voci IVA si annullano a vicenda. Dopo la riduzione del CIS, il valore netto della fattura è inferiore, riducendo l’importo dovuto al fornitore.
Testo della fattura in reverse charge
A seguito dell’introduzione dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) in Oman il 16 aprile 2021, l’Autorità fiscale dell’Oman (OTA) ha pubblicato il 26 aprile 2022 una nuova guida sull’applicazione dell’IVA al settore dei servizi finanziari (la “Guida”).
La Guida conferma che l’esenzione IVA si applica alla fornitura di servizi finanziari forniti da banche e istituzioni finanziarie autorizzate dalla Banca Centrale dell’Oman o da qualsiasi altra autorità competente (comprese le persone autorizzate a svolgere attività bancarie finanziarie islamiche o attività di assicurazione sulla vita dall’organismo competente in Oman) quando il corrispettivo è un margine implicito. Fornisce inoltre indicazioni sull’applicazione dell’IVA all’aliquota standard sui servizi finanziari remunerati a titolo di onorario, commissione o sconto.
La Guida copre l’applicazione dell’IVA alle assicurazioni sulla vita, ai trasferimenti di titoli azionari e di debito, ai servizi assicurativi, alle garanzie, ecc. La Guida chiarisce inoltre alcune pratiche amministrative che i soggetti passivi possono seguire e che dovrebbero essere accettabili per l’OTA.
Fattura senza iva
La CGUE ha stabilito, contrariamente alla prassi consolidata, che l’IVA è dovuta sui pagamenti transfrontalieri tra un’azienda estera e la sua filiale quando quest’ultima fa parte di un gruppo IVA. Questo principio sembra esoterico, ma è importante in diversi contesti di outsourcing.
Questo principio è alla base di alcune pianificazioni adottate da diversi gruppi multinazionali, in particolare quelli con attività finanziarie o assicurative, che altrimenti subirebbero un costo IVA irrecuperabile quando ottengono servizi da terzi come, ad esempio, i servizi informatici in questione nel caso di Skandia. Una società del gruppo non appartenente all’UE acquisterebbe i servizi necessari per il gruppo e li fornirebbe alla sua filiale nell’UE, che sarebbe raggruppata ai fini dell’IVA con altre società locali del gruppo. In base alla FCE Bank, questa fornitura verrebbe ignorata e la filiale potrebbe quindi effettuare altre forniture di servizi alle società del gruppo IVA, sempre senza far scattare l’obbligo di versare l’IVA.
Skandia America Corp. (SAC) è una società statunitense che ha acquistato servizi informatici al di fuori dell’UE per il gruppo globale dell’assicuratore svedese Skandia. Dopo aver acquistato i servizi informatici, SAC li forniva con un ricarico del 5% alla sua filiale in Svezia, che era registrata separatamente come membro di un gruppo IVA in Svezia. La filiale utilizzava questi servizi per effettuare forniture successive di servizi informatici a società sia all’interno che all’esterno del gruppo IVA.
Normativa sull’IVA
L’IVA può essere necessaria, ma a pochi di noi piace essere sorpresi da una tassa che pensavamo fosse inclusa nel prezzo di qualcosa e che invece non lo era. Alcune istituzioni hanno persino deciso di applicare l’IVA sui servizi finanziari, a seconda di ciò che offrono.
Le leggi sull’IVA variano da un Paese all’altro, ma la maggior parte non applica l’IVA sui bonifici bancari. È possibile che vengano applicate altre commissioni, ma queste provengono dalla banca, non dal governo. Nel Regno Unito non è prevista l’IVA sulle spese bancarie.
In generale, le spese bancarie sono esenti dalla dichiarazione IVA, tranne quando sono legate all’emissione di alcuni certificati finanziari o al costo di una speciale sovrastampa. Poiché le spese sono da intendersi incluse, il codice corretto sarebbe “T2”, che risponde all’esenzione.