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Regole sui prestiti da parte degli azionisti
Ho un prestito con la mia società (pagabile dalla società). Vorrei sapere quali sono gli effetti che dobbiamo considerare per quanto riguarda i prestiti senza interessi? So che possiamo creare una deduzione fiscale per la società e che io avrò l’esenzione dagli interessi, ma credo che ci sia qualcosa che mi sfugge. Inoltre, se l’azionista ha già superato la sua esenzione di R23k, va bene se non applichiamo alcun interesse su questo prestito? Ci saranno conseguenze fiscali sconosciute per questo?
Dovreste avere un conto per il prestito degli azionisti nei libri contabili della vostra azienda, da utilizzare per registrare le transazioni, in modo da avere una traccia di controllo delle transazioni tra voi e l’azienda. Potete anche addebitare un interesse legato al mercato su questo prestito per sfruttare la deduzione fiscale nella vostra azienda (supponendo che si tratti di un saldo passivo) e l’esenzione annuale per gli interessi (R23.800) a titolo individuale.Sfortunatamente, il prestito deve attrarre un tasso d’interesse legato al mercato e quindi non potete limitare l’interesse all’importo di esenzione di R23.000. Se non viene applicato un tasso d’interesse di mercato, entra in gioco l’articolo 7C del Tax Act, che si applica ai prestiti senza interessi o a basso tasso d’interesse: la differenza tra il tasso d’interesse effettivo applicato al prestito e il tasso d’interesse ufficiale sarà considerata una donazione nelle vostre mani e soggetta all’imposta sulle donazioni del 20%.
Implicazioni fiscali dei prestiti senza interessi
I prestiti tra le società e i loro azionisti, o altre società del gruppo, sono un metodo comune per fornire finanziamenti nell’ambiente aziendale sudafricano. I prestiti di questa natura possono comportare implicazioni fiscali a carico del prestatore o del beneficiario.
Se una società concede un prestito al proprio azionista o a un’altra entità controllata dall’azionista, tale prestito potrebbe avere conseguenze sui dividendi presunti, a meno che non venga applicato un tasso di interesse almeno pari al tasso ufficiale della SARS.
L’importo del dividendo presunto viene calcolato determinando la differenza tra l’interesse effettivo applicato al prestito e l’interesse applicato al tasso prescritto dalla SARS. Per evitare il dividendo presunto, il conto del prestito deve essere interamente rimborsato entro la fine di febbraio (oppure devono essere addebitati gli interessi al tasso prescritto dalla SARS).
In alcune circostanze potrebbe essere vantaggioso non rimborsare il conto di prestito e accettare il pagamento di un dividendo presunto. Questo perché un prestito senza interessi da parte della società è probabilmente la forma di finanziamento più economica che si possa trovare, sempre che la società sia in grado di facilitare il prestito.
Trattamento contabile del prestito d’azionista ifrs
I prestiti dei soci non hanno una data di scadenza e non pagano interessi in contanti, bensì PIK. Gli interessi, a differenza degli interessi PIK sul mezzanino, non sono deducibili dalle imposte. Per non essere limitati dal rendimento del prestito, tutti gli sponsor investono anche nel capitale comune o ordinario della società. Questa viene talvolta chiamata “investor strip” e spesso è il luogo in cui risiede la partecipazione del management. Se l’operazione presenta un margine di profitto, anche lo sponsor ne beneficerà, aumentando il rendimento complessivo. È importante notare che i prestiti degli azionisti non contano ai fini della definizione della leva finanziaria nei contratti di debito.
Implicazioni fiscali dei prestiti azionari
In questo caso, il contribuente ha dichiarato un dividendo ai suoi azionisti accreditando i loro conti di prestito. Il contribuente ha poi richiesto gli interessi pagati sui conti di prestito degli azionisti come deduzione dal reddito nella sua dichiarazione dei redditi. Il Commissario ha disconosciuto questa spesa sulla base del fatto che non si trattava di una spesa sostenuta per la produzione di reddito, come richiesto dalla sezione 11(a), e non soddisfaceva il requisito commerciale della sezione 23(g) della Legge sull’imposta sul reddito. La decisione maggioritaria della corte è stata che il dividendo era stato realizzato con liquidità in eccesso ed era stato prestato al contribuente per aumentare la redditività della società, e quindi era deducibile ai sensi della sezione 11(a) dell’Income Tax Act.
Il contribuente era una società facente parte di una “unità familiare”. Ha distribuito liquidità agli azionisti come dividendo attraverso i loro conti di prestito, lasciando la liquidità effettiva in un conto fruttifero di proprietà della società. La società ha quindi dedotto gli interessi sui prestiti degli azionisti dal reddito nel calcolo del reddito imponibile. Il Commissario ha respinto le deduzioni sulla base del fatto che gli interessi sul prestito erano stati sostenuti per finanziare il dividendo e, pertanto, non erano finalizzati all’attività commerciale. Inoltre, il Commissario ha sostenuto che gli interessi sul conto del prestito non sono stati sostenuti per la produzione di reddito, in quanto la società avrebbe comunque ottenuto gli interessi attivi dall’investimento dei fondi se non avesse distribuito il dividendo. Pertanto, la capacità reddituale della società non era stata incrementata.