Disaggio su prestiti bilancio

di | 14/03/2023

Attività o passività per interessi attivi non maturati

Uno sconto non maturato è un interesse o una commissione che è stata incassata su un prestito da un istituto di credito, ma che non è ancora stata contabilizzata come reddito (o guadagno). Inizialmente viene invece registrato come passività. Con l’avanzare della durata del prestito, parti proporzionali della commissione o dell’interesse riscossi in anticipo vengono rimossi dal lato passivo del bilancio e contabilizzati come entrate.  Se il prestito viene estinto anticipatamente, la parte di interessi non maturati deve essere restituita al mutuatario.

Un conto di sconto non maturato riconosce le detrazioni per interessi prima di essere classificato come reddito per tutta la durata del debito in essere. Nel corso del tempo, quindi, lo sconto non maturato crea un aumento del profitto del mutuante e una conseguente diminuzione della passività.

Non tutti gli interessi ricevuti da un prestatore sono classificati come “maturati”. Questo perché i prestatori spesso programmano pagamenti regolari da effettuare all’inizio di ogni mese. Tuttavia, l’interesse pagato dal mutuatario all’inizio del mese si applica al costo del prestito per l’intero mese e, pertanto, non è stato guadagnato dal mutuante.

Esempio di sconto non maturato

Le banche (e altri intermediari finanziari) assumono anche posizioni fuori bilancio nei mercati dei derivati, compresi i futures e gli swap su tassi di interesse. A volte utilizzano i derivati per coprire i propri rischi; in altre parole, cercano di ottenere un reddito nel caso in cui l’attività principale della banca subisca un calo, ad esempio in caso di aumento dei tassi di interesse. Ad esempio, i banchieri vendono contratti futures sui Treasury statunitensi al Chicago Board of Trade. Se i tassi di interesse aumentano, il prezzo delle obbligazioni, come sappiamo, diminuirà. La banca può quindi acquistare obbligazioni sul mercato aperto a un prezzo inferiore a quello del contratto, onorare il contratto e intascare la differenza, contribuendo a compensare il danno che l’aumento dei tassi d’interesse causerà al bilancio della banca.

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Le banche e gli altri intermediari finanziari a volte speculano anche sui derivati e sui mercati dei cambi, sperando di ottenere un grosso guadagno. Naturalmente, il potenziale di alti rendimenti comporta alti livelli di rischio. Diverse banche di vecchia data sono fallite perché hanno assunto troppi rischi fuori bilancio. In alcuni casi, i fallimenti sono stati dovuti al problema dell’agente principale: i trader disonesti hanno scommesso il loro lavoro e le loro banche e hanno perso. In altri casi, i trader erano semplici capri espiatori, istruiti a comportarsi così dai dirigenti o dai proprietari della banca. In entrambi i casi, è difficile provare simpatia per i banchieri, che erano deliberatamente amanti del rischio o incompetenti. Esistono alcuni controlli interni di base che possono impedire ai trader di rischiare troppo il capitale delle banche per cui operano, nonché tecniche, chiamate value at riskwww.gloriamundi.org e stress testing,financial-dictionary.thefreedictionary.com/Stress+Testing che consentono ai banchieri di valutare l’esposizione al rischio dei derivati della loro banca.

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Contabilizzazione degli sconti non maturati

Le entità che presentano uno stato patrimoniale classificato devono consultare gli FSP 2.3.4 e 9.4.1 per informazioni sulla presentazione di prestiti, crediti e investimenti come correnti e non correnti. L’ASC 825-10-45-1A richiede che le entità presentino le attività e le passività finanziarie separatamente per categoria di valutazione e forma di attività finanziaria (ad esempio, titoli o prestiti e crediti) nel prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria o nelle note. Le entità soggette all’articolo 5 del regolamento SEC S-X possono essere tenute a presentare tutte le voci che superano il 5% del totale delle attività separatamente nel prospetto dello stato patrimoniale o in una nota in base ai requisiti di S-X 5-02(17). Si vedano i punti LI 12.11 e LI 12.12 per ulteriori considerazioni sulle entità assicurative e bancarie soggette rispettivamente all’articolo 7 o all’articolo 9 del Regolamento S-X.

In generale, l’ASC 310 consente di presentare i prestiti e i crediti nello stato patrimoniale come importi aggregati. Le principali categorie di prestiti o crediti devono essere presentate separatamente nello stato patrimoniale o nelle note. Per ulteriori informazioni sulla presentazione dei prestiti e dei crediti, compresa la presentazione dei prestiti da parte di funzionari, dipendenti o società affiliate, si veda il FSP 8.3. Per ulteriori informazioni sulla presentazione di prestiti e crediti, compresa la presentazione di prestiti da funzionari, dipendenti o società affiliate, si veda il FSP 8.3. Per considerazioni sulla presentazione e sulle informazioni relative agli investimenti in contratti assicurativi si veda il LI 12.9.

Premio su note passive correnti o non correnti

Tuttavia, alla data di scadenza, il mutuatario è ancora obbligato a restituire l’intero importo di 100.000 dollari, più gli interessi passivi periodici, basati sul tasso di interesse dichiarato e sul capitale di 100.000 dollari.

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Lo sconto di emissione originale (OID) rende l’emissione del debito più attraente per i potenziali finanziatori sul mercato, ossia viene offerto come “addolcitore dell’affare”, in quanto l’OID offre rendimenti più elevati con un minore apporto di capitale.

Anche se non è sempre così, l’emittente potrebbe avere difficoltà a raccogliere capitali sufficienti a soddisfare il suo fabbisogno finanziario totale. Il motivo potrebbe essere lo stato di salute del credito dell’emittente, oppure l’ammontare del debito raccolto potrebbe essere preoccupante per i finanziatori avversi al rischio (ad esempio, leveraged buyout, “LBO”).

Per quanto riguarda le imposte dovute dall’obbligazionista al fisco, la spesa fiscale dovuta potrebbe tener conto del cosiddetto “reddito fantasma”, ossia la differenza tra l’importo originario e il pagamento garantito alla scadenza.