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Scritture contabili di investimento pdf
I commercialisti utilizzano i principi contabili generalmente accettati (GAAP) per essere guidati nella registrazione e nella rendicontazione delle informazioni finanziarie. I GAAP comprendono un ampio insieme di principi sviluppati dalla professione contabile e dalla Securities and Exchange Commission (SEC). Due leggi, il Securities Act del 1933 e il Securities Exchange Act del 1934, conferiscono alla SEC l’autorità di stabilire i requisiti di rendicontazione e divulgazione. Tuttavia, la SEC opera solitamente in una posizione di supervisione, consentendo al FASB e al Governmental Accounting Standards Board (GASB) di stabilire tali requisiti. Il GASB sviluppa principi contabili per le amministrazioni statali e locali.
L’attuale insieme di principi che i contabili utilizzano si basa su alcuni presupposti di base. I presupposti e i principi di base presentati nelle prossime pagine sono considerati GAAP e si applicano alla maggior parte dei bilanci. Oltre a questi concetti, esistono altri standard più tecnici che i contabili devono seguire nella preparazione dei bilanci. Alcuni di questi sono discussi più avanti in questo libro, mentre altri sono lasciati per uno studio più avanzato.
Voce di registro per l’investimento da parte del proprietario
Le voci di questa sezione illustrano la registrazione delle passività e del patrimonio netto nelle scritture contabili. Le voci sono solo a scopo illustrativo e non devono essere considerate esaustive. Le voci registrate nella serie di codici GL 71XX “In-Process” nei conti fiduciari del Tesoro e della Tesoreria richiedono anche una registrazione da parte dell’Ufficio del Tesoriere dello Stato (OST), come illustrato di seguito, per cancellare i codici GL In-Process.
Per registrare le entrate non disponibili. Ad esempio, le imposte dovute sono maturate ma non saranno riscosse entro i prossimi 12 mesi. Fare riferimento alla sottosezione 85.70.50. Può essere utilizzato solo nei conti dei fondi governativi.
Per registrare le entrate non disponibili. Ad esempio, nell’ambito di un programma di differimento dell’imposta sulle vendite, le imposte sono maturate ma non saranno riscosse entro i 12 mesi successivi. Fare riferimento alla sottosezione 85.70.40. Può essere utilizzato solo nei conti dei fondi governativi.
Per registrare la rilevazione dei ricavi una volta che sono stati soddisfatti i criteri di rilevazione applicabili, ossia che le imposte sono riscuotibili entro l’esercizio corrente o abbastanza presto dopo la fine dell’esercizio per pagare le passività correnti.
Assunzione del debito in un’acquisizione
Quando abbiamo introdotto gli addebiti e gli accrediti, abbiamo appreso l’utilità dei conti T come rappresentazione grafica di qualsiasi conto della contabilità generale. Ma prima che le transazioni vengano registrate nei conti a T, esse vengono prima registrate utilizzando moduli speciali noti come diari.
I contabili utilizzano moduli speciali chiamati diari per tenere traccia delle loro transazioni commerciali. Il giornale è il primo luogo in cui le informazioni vengono inserite nel sistema contabile. Il libro giornale è spesso chiamato libro delle scritture originali, perché è il luogo in cui le informazioni vengono originariamente inserite nel sistema. Il libro giornale tiene un resoconto storico di tutte le transazioni registrabili che l’azienda ha effettuato. In altre parole, il libro giornale è simile a un diario per un’azienda. Quando si inseriscono informazioni in un diario, si dice che si sta registrando la voce. La registrazione è la seconda fase del ciclo contabile. Ecco un’immagine di un giornale.
Si noti che questo esempio ha solo un conto di debito e un conto di credito, il che è considerato una voce semplice. Una registrazione composta si ha quando nella colonna degli addebiti e/o degli accrediti di una registrazione del giornale è presente più di un conto (come si vede nel seguente esempio).
Esempi di preparazione di scritture contabili
Prestate a un amico 500 dollari con l’accordo che sarete rimborsati entro due mesi. Alla fine dei due mesi, l’amico non ha ancora restituito il denaro. Continuate a richiedere il denaro ogni mese, ma l’amico non ha ancora rimborsato il debito. Che effetto ha questo sulle vostre finanze?
Pensate a una situazione più ampia. Una banca presta denaro a una coppia che acquista una casa (mutuo). L’accordo è che la coppia pagherà ogni mese il capitale preso in prestito, più gli interessi. Con il passare del tempo, il prestito non viene pagato. Cosa succede quando un prestito che doveva essere pagato non viene pagato? Che effetto ha sul bilancio della banca? La banca potrebbe dover prendere in considerazione un modo per riconoscere questo credito inesigibile.
I crediti inesigibili sono importi non recuperabili dai conti dei clienti. Le sofferenze incidono negativamente sui crediti (cfr. Figura 3.22). Quando non si può ragionevolmente ipotizzare un futuro incasso dei crediti, è necessario riconoscere questo potenziale mancato pagamento. Esistono due metodi che un’azienda può utilizzare per riconoscere i crediti inesigibili: il metodo della cancellazione diretta e il metodo dell’accantonamento.