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Interessi passivi deducibili bir
È possibile dedurre una quota di ammortamento (usura) sui beni mobili utilizzati a fini commerciali. Non esistono disposizioni di legge relative ai tassi di usura, ma la SARS ha pubblicato una tabella dei periodi in cui i beni possono essere ammortizzati. I tassi di usura, basati sul costo di cassa, sono calcolati secondo il metodo a quote costanti o a quote decrescenti.
I macchinari nuovi e inutilizzati utilizzati in un processo di produzione o in un processo simile sono ammortizzabili con un’aliquota del 40% nel primo anno di utilizzo e del 20% nei tre anni successivi. Se il macchinario non è nuovo e inutilizzato, è disponibile una detrazione del 20% all’anno per cinque anni.
Un ammortamento accelerato (50% nel primo anno di utilizzo, 30% nel secondo e 20% nel terzo) si applica ai macchinari e agli articoli utilizzati per l’agricoltura, la produzione di biodiesel o bioetanolo e la produzione di energia da determinate fonti rinnovabili.
L’indennità per i beni dismessi o rottamati durante un anno di valutazione è determinata in base al costo meno le indennità già concesse e gli eventuali proventi della dismissione. I recuperi delle detrazioni concesse sono imponibili se i proventi della cessione superano la base imponibile al momento della vendita. Tali recuperi non possono superare il costo del bene. Il ricavato superiore al costo sarà tassato come plusvalenza.
Limitazione della deduzione degli interessi passivi
L’IRS consente varie deduzioni fiscali per le spese relative agli investimenti se tali spese sono correlate alla produzione di reddito da investimento imponibile. Con il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) del 2017, alcune regole relative alla deducibilità delle spese di investimento sono cambiate.
Prima del TCJA, ai contribuenti era consentita una detrazione fiscale per alcune spese note come “detrazioni varie personalizzate”. Tra le detrazioni varie rientrano spese quali le commissioni per la consulenza sugli investimenti, le commissioni per la custodia dell’IRA e le spese contabili necessarie per produrre o riscuotere il reddito imponibile. Per gli anni fiscali dal 2018 al 2025, queste detrazioni sono state eliminate.
Nonostante le preoccupazioni per la perdita di queste deduzioni, molti investitori potrebbero non aver ricevuto un beneficio fiscale con il codice fiscale precedente. Prima del TCJA, tre limitazioni principali facevano perdere una parte o la totalità delle detrazioni:
Se si è in possesso di una detrazione individuale, è possibile richiedere una detrazione per gli interessi passivi sugli investimenti. Gli interessi passivi sugli investimenti sono gli interessi pagati sul denaro preso in prestito per acquistare investimenti imponibili. Ciò include i prestiti a margine per l’acquisto di azioni nel vostro conto di intermediazione. In questi casi, potreste essere in grado di dedurre gli interessi sul prestito a margine. (Questo non vale se il prestito è stato utilizzato per acquistare investimenti fiscalmente agevolati, come le obbligazioni municipali).
Dove trovare gli interessi passivi nel bilancio
L’ammortamento delle immobilizzazioni mobili è calcolato a quote costanti in base alla vita utile prevista del bene. L’ammortamento tiene conto del valore residuo del bene solo se è rilevante, mentre le eventuali plusvalenze derivanti dalla vendita vengono trattate come normale reddito d’impresa. Alcuni beni di valore inferiore a 800 euro possono essere ammortizzati in toto nell’anno di acquisizione. In alternativa, alcuni beni acquistati in un esercizio commerciale per un valore inferiore a 1.000 euro ciascuno possono essere raggruppati come voce composta e ammortizzati in cinque anni.
I fabbricati sono ammortizzati con una serie di sistemi a quote costanti o a quote ridotte per arrivare a una svalutazione completa tra i 25 e i 50 anni, a seconda dell’età dell’edificio e del fatto che il contribuente sia stato il primo proprietario.
Oltre all’ammortamento normale, l’ammortamento speciale è deducibile a fini fiscali in alcune circostanze limitate (ad esempio, piccole imprese, monumenti antichi, edifici in zone urbane ristrutturate).
Gli interessi passivi netti annuali (l’eccedenza degli interessi pagati rispetto a quelli ricevuti) delle società del gruppo sono deducibili solo fino al 30% dell’EBITDA ai fini dell’imposta sulle società e dell’imposta sulle attività produttive. La limitazione del 30% si applica a tutti gli interessi, indipendentemente dal fatto che il debito sia concesso da un azionista, da una parte correlata o da una terza parte.
Interessi passivi deutsch
L’interesse è un importo che si paga per l’utilizzo di denaro preso in prestito. Alcuni interessi possono essere richiesti come detrazione o come credito. Per detrarre gli interessi pagati su un debito, è necessario esaminare ogni spesa per interessi per determinare come si qualifica e dove si può ottenere la detrazione. Per ulteriori informazioni, consultare la Pubblicazione 535, Spese aziendali e la Pubblicazione 550, Interessi e spese di investimento.
Quando si pagano anticipatamente gli interessi, è necessario ripartirli tra gli anni fiscali a cui si riferiscono. In ogni anno è possibile dedurre solo gli interessi applicabili a quell’anno. Tuttavia, si applica un’eccezione per i punti pagati su un’abitazione principale, si veda l’argomento n. 504.
Gli interessi ipotecari qualificati comprendono gli interessi e i punti pagati su un prestito garantito dall’abitazione principale o da una seconda casa. L’abitazione principale è il luogo in cui si vive per la maggior parte del tempo, ad esempio una casa, un appartamento in cooperativa, un condominio, una casa mobile, una roulotte o una casa galleggiante. Deve essere dotata di strutture per dormire, cucinare e fare i bisognini. È inoltre possibile considerare gli importi pagati durante l’anno per l’assicurazione ipotecaria qualificata come interessi ipotecari domestici qualificati. L’assicurazione deve essere collegata al debito per l’acquisto di una casa e il contratto di assicurazione deve essere stato emesso dopo il 2006.