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Trattamento contabile dei Coli
Quando un’azienda subisce una perdita coperta da una polizza assicurativa, rileva una plusvalenza pari all’importo dei proventi assicurativi ricevuti. L’approccio più ragionevole per la registrazione di questi proventi è quello di attendere che siano stati ricevuti dall’azienda. In questo modo, non si corre il rischio di registrare una plusvalenza relativa a un pagamento mai ricevuto. Un’alternativa è quella di registrare l’utile non appena il pagamento è probabile e l’importo del pagamento può essere determinato; tuttavia, ciò costituisce una forma di rateo di ricavi e quindi è sconsigliato a meno che non vi sia un elevato grado di certezza riguardo al pagamento. Se l’utile viene registrato prima dell’incasso, la contropartita dell’utile è un credito per i previsti recuperi assicurativi. Un utile derivante da proventi assicurativi dovrebbe essere registrato in un conto separato se l’importo è rilevante, in modo da etichettare chiaramente l’utile come di natura non operativa. Ad esempio, il titolo di tale conto potrebbe essere “Utile da sinistri assicurativi”. Anche se viene registrato un guadagno, il risultato totale di una richiesta di risarcimento assicurativo è probabilmente una perdita netta, poiché l’importo di tale richiesta viene compensato con la perdita effettiva subita, al netto della franchigia assicurativa.Come indicare i proventi assicurativiPuò essere necessario indicare nelle note a piè di pagina del bilancio la natura degli eventi che hanno portato ai proventi assicurativi, l’importo dei proventi e la voce di conto economico in cui viene registrato il guadagno risultante.
Registrazione del valore di riscatto di un’assicurazione sulla vita
Ad esempio, l’assicurazione per gli azionisti può essere parte integrante dell’accordo di compravendita degli azionisti. In alternativa, un istituto di credito può richiedere un’assicurazione sulla vita degli azionisti come condizione per un contratto di prestito, oppure l’assicurazione può aiutare la famiglia di un azionista a finanziare un obbligo fiscale che sorge alla sua morte. Tuttavia, se l’assicurazione è di proprietà di una società, è importante comprendere il trattamento contabile delle transazioni per garantire che il cliente non dichiari erroneamente le spese.
Esiste una metodologia standard che deve essere presa in considerazione in tutte le transazioni contabili. Le società pubbliche devono redigere i loro bilanci utilizzando gli International Financial Reporting Standards (IFRS).
Le imprese private possono invece scegliere di utilizzare gli IFRS o i principi contabili canadesi per le imprese private (ASPE). Tuttavia, né gli IFRS né gli ASPE trattano la contabilità e la presentazione finanziaria delle assicurazioni sulla vita di proprietà delle imprese.
Ecco cosa c’è da sapere. Il valore di riscatto di una polizza di assicurazione sulla vita è un’attività che un’azienda può controllare, quindi deve essere registrata nel suo bilancio. Il beneficio futuro in caso di morte è un beneficio economico che l’azienda non può controllare, quindi non deve essere registrato come attività.
Scritture contabili assicurative
Un’entità che redige il bilancio può acquistare una polizza assicurativa sulla vita per finanziare accordi di compensazione differita o benefici post-pensionamento, per proteggersi dalla perdita di persone chiave o per finanziare l’obbligo di riscattare una quota di proprietà al momento del decesso. Questi tipi di polizze assicurative sono denominate assicurazioni sulla vita di proprietà dell’azienda (COLI), assicurazioni sulla vita di proprietà della banca (BOLI) e assicurazioni sulla vita delle persone chiave. Un contratto di assicurazione sulla vita prevede un valore contrattuale accumulato che aumenta nel tempo e un rendimento aggiuntivo alla morte dell’assicurato. Esistono diversi tipi di assicurazione sulla vita che offrono diversi livelli di partecipazione alla performance degli investimenti, tra cui le polizze vita intera, vita universale e vita variabile. Le prestazioni in caso di morte sono in genere esenti da imposte. Inoltre, l’accumulo di valore è spesso fiscalmente differito fino al momento del ritiro, il che può conferire agli investimenti assicurativi sulla vita un vantaggio economico rispetto ai più tradizionali investimenti in titoli di debito e azioni. A meno che non siano soddisfatte le condizioni previste dall’ASC 210-20-45, l’entità che redige il bilancio non deve compensare una passività per retribuzione differita e un investimento in un contratto di assicurazione sulla vita, anche se la polizza è stata acquistata per finanziare i benefici per i dipendenti.
Trattamento contabile dei proventi dell’assicurazione sulla vita gaap
16.01 L’assicurazione è un’attività con cui le unità istituzionali o i gruppi di unità si proteggono dalle conseguenze finanziarie negative di specifici eventi incerti. Si possono distinguere due tipi di assicurazione: le assicurazioni sociali e le altre assicurazioni.
16.02 L’assicurazione sociale è un regime che copre i rischi e i bisogni sociali. Spesso è organizzato collettivamente per un gruppo; la partecipazione al programma è generalmente obbligatoria o incoraggiata da una terza parte. Le assicurazioni sociali comprendono: i regimi di sicurezza sociale imposti, controllati e finanziati dal governo; e i regimi legati all’occupazione forniti o gestiti dai datori di lavoro per conto dei loro dipendenti. Le assicurazioni sociali sono descritte nel Capitolo 17.
16.03 Le assicurazioni diverse da quelle sociali coprono eventi come la morte, la sopravvivenza, gli incendi, i disastri naturali, le inondazioni, gli incidenti automobilistici, ecc. L’assicurazione contro la morte e la sopravvivenza è nota come assicurazione sulla vita, mentre l’assicurazione contro tutti gli altri eventi è nota come assicurazione contro i danni.